Crédito fiscal 48D para semiconductores

La Ley Creando Incentivos útiles para producir semiconductores (CHIPS, por sus siglas en inglés) asigna $50 mil millones para programas que fortalecen y revitalizan la posición de los Estados Unidos en la investigación, el desarrollo y la fabricación de semiconductores, mientras que invierten al mismo tiempo en los trabajadores estadounidenses. Aunque los Estados Unidos sigue siendo el líder mundial en el diseño, la investigación y el desarrollo de semiconductores, se ha quedado atrás en la fabricación y ahora solo representa alrededor del 10 % de la producción comercial mundial. En la actualidad, ninguno de los procesadores lógicos y de memoria más avanzados, es decir, los procesadores que se usan en las computadoras personales, los teléfonos inteligentes y las supercomputadoras, son fabricados a escala comercial en los Estados Unidos. Los programas de la Ley CHIPS se ocuparán de estas deficiencias.

El crédito avanzado de inversión en la manufactura de semiconductores (crédito 48D) es una iniciativa específica de la Ley CHIPS para impulsar el sector manufacturero estadounidense. Este crédito fiscal subraya el interés de la Administración Biden-Harris por reforzar el sector manufacturero nacional y garantizar la seguridad de la cadena de suministro. Para incentivar la inversión en tecnologías de fabricación avanzadas, el crédito ofrece a las empresas una reducción directa dólar por dólar de la cuota tributaria.  Disposiciones adicionales permiten la venta o transferencia de créditos para permitir a las empresas monetizar los créditos para financiar su crecimiento.

El crédito avanzado de inversión en la manufactura ofrece un importante incentivo financiero a los contribuyentes que cumplan con los requisitos. Para cualquier año fiscal, el crédito equivale al 25 % de la inversión cualificada. Esta medida busca incentivar la inversión sustancial en la fabricación de semiconductores.

El pago directo está disponible. Esto ayuda a los contribuyentes que cumplen los requisitos a recibir un pago del gobierno igual a su crédito 48D. Esto se aplica si el contribuyente no puede utilizar el crédito para compensar sus obligaciones fiscales.

Una instalación de fabricación avanzada se define en la sección 1.48D- 4(b) del reglamento propuesto como una instalación de un contribuyente elegible que fabrica:

• principalmente semiconductores, o
• equipos de fabricación de semiconductores   

Los bienes de la instalación deben dedicarse predominantemente a cualquiera de estos dos fines.  

Para ser elegible al crédito 48D, la inversión del contribuyente debe cumplir una serie de criterios específicos. En primer lugar, la inversión debe consistir en "bienes cualificados". Esto se define como la propiedad física integral para el funcionamiento de una instalación de fabricación avanzada. Esta propiedad debe poder amortizarse o depreciarse.

Para ser elegible, la propiedad debe ponerse en servicio después de 2022, y cualquier construcción de la propiedad prevista debe comenzar antes del 1º de enero 2027.

Los pequeños fabricantes interesados pueden considerar la posibilidad de realizar inversiones cualificadas en sus instalaciones de fabricación avanzada en cualquier momento entre el 31 de diciembre 2022 y el 1º de enero 2027. El crédito puede solicitarse en la siguiente declaración de impuestos tras la puesta en servicio de la propiedad elegible.